Экономь налоги в коронакризис - Марат Самитов

Налоговые каникулы для ИП – еще можно успеть

Рассказываем об условиях для индивидуальных предпринимателей (ИП), которые могут успеть воспользоваться налоговыми каникулами до конца этого года

Условия налоговых каникул действуют до конца 2020 года. Ими могут воспользоваться впервые зарегистрированные ИП на УСН и ПСН. Они действуют первые два налоговые периода после регистрации. Такое право предпринимателям на УСН дает пункт 4 статьи 346.20 НК РФ, а предпринимателям на патенте – пункт 3 статьи 346.50 НК РФ. Закон о каникулах – 477-ФЗ от 29 декабря 2014 года.

Каникулами могут воспользоваться предприниматели, которые:

Занимаются научной, производственной, социальной деятельностью, бытовыми или гостиничными услугами.

Доход от таких видов деятельности в общей массе доходов не меньше 70%.

Прописаны в регионах, где местные власти приняли закон о каникулах. То есть одного только общего закона и упоминания в НК недостаточно, нужно, чтобы эти каникулы ввели еще и на местном уровне. Причем местные власти могут установить дополнительные ограничения по доходам, количеству сотрудников, видам деятельности, сроку действия каникул.

Впервые зарегистрированы после начала действия закона о каникулах. Если регистрировались и снимались с учета до принятия закона, а потом снова зарегистрировались после принятия закона – это приравнивается к впервые зарегистрированному ИП, судебная практика это подтверждает.

Если хотите воспользоваться льготой, сначала узнайте, как обстоят дела у вас в регионе, принят ли закон. Для этого можно просто позвонить в ИФНС. Затем уточните, на какие коды ОКВЭД эти каникулы распространяются, совпадают ли они с вашими и какие еще есть ограничения.

Если все хорошо, специально заявляться на льготу не нужно, просто, когда будете сдавать декларацию по УСН, укажите там ставку 0%. Но декларацию сдать нужно обязательно, даже если не платите налог!

На патентной системе нужно просто указать в заявлении на патент ставку 0% и номер местного закона о каникулах.

ИП не ведет деятельность: какие налоги платить и что делать?

Если человек зарегистрирован в статусе ИП, но не ведет никакой деятельности и не получает денег, это еще не значит, что он ничего не должен государству. Должен, я расскажу, что именно.

Страховые взносы за себя. Любой ИП должен их платить. Не имеет значения, есть доходы или нет. Есть статус ИП – будь добр плати фиксированную сумму в год. В 2020 году это 40 874 рубля, из них на пенсионное страхование – 32 448 рублей, медицинское – 8 426 рублей. До 31 декабря эту сумму надо перечислить, хоть целиком, хоть по частям. Кто может не платить:

• ИП-самозанятые, то есть те, кто перешли на уплату налога на профессиональный доход. Но если перешли на НПД в середине года, за часть года до перехода заплатить надо.

• ИП на других режимах в ситуациях, которые закреплены в статье 430 НК РФ. Это уход за ребенком до 1,5 лет, или инвалидом 1 группы, или человеком до 80 лет; служба в армии; выезд за границу с супругом-дипломатом или переезд с супругом-военным в местность, где невозможно продолжать деятельность. Но и в этих ситуациях освобождение действует, только если совсем не ведете деятельность и нет доходов. Это нужно будет подтвердить документами. Все остальные платить обязаны вплоть до того момента, как закроют ИП.

Налоги. На ОСНО и УСН, если у ИП нет деятельности и поступлений, нет и налогов, здесь можно быть спокойным. На ЕНВД и ПСН нет никакого значения, ведете вы деятельность или нет. Там налог не от фактического дохода зависит, а от потенциально возможного или вмененного, его по формуле считают. Поэтому плата за патент и вмененный налог никуда не пропадает – их нужно в любом случае заплатить в стандартные сроки. ЕНВД можно не платить (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/6167481/), если совсем нет физических показателей, с которых платится налог. Например, вы расторгли договор аренды помещения, с площади которого платили налог. Помещения нет, физический показатель 0, налога нет.

В остальных случаях, чтобы не платить, пока не ведете деятельность, снимитесь с учета как плательщик ЕНВД.

Налоговые отчеты. Если нет деятельности, то будут нулевки, сдавать их нужно обязательно. На ОСНО это нулевая декларация по НДС и НДФЛ, на УСН – декларация по упрощенному налогу и нулевая КУДиР. На ПСН деклараций нет, но должна быть нулевая книга учета доходов. На ЕНВД нулевые декларации не предусмотрены, кроме случая, описанного выше.

Отчеты за сотрудников. Если деятельности нет, а сотрудники есть, отчеты по ним сдавать нужно, даже если нет никаких выплат. Это:

• В ПФР – СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и СЗВ-ТД;

• В ФСС – нулевой отчет 4-ФСС;

• В ИФНС – нулевой расчет по страховым взносам, сведения о среднесписочной численности. Сдавать нулевые 6-НДФЛ и 2-НДФЛ не обязательно, но лучше или сдать нулевки, или написать в ИФНС пояснение, почему нет отчетов, чтобы ненароком не заблокировали счет. Отчеты в статистику сдают, только если попали в ежегодную выборку Росстата.

Как за несвоевременную постановку на учет обособленного подразделения отделаться штрафом в 200 руб

Не секрет, что несвоевременной регистрацией обособленных подразделений грешат многие. При этом за такое нарушение налоговики стращают миллионными штрафами, в случае если поймают бизнесмена, не оформившего вовремя работу обособленного подразделения, ссылаясь на п. 1 ст. 116 НК РФ.

Однако на деле выходит не так страшно, в частности это неоднократно подтверждали судьи.

Так, в определении №303-КГ17—2377 от 26.06.2017 Верховный суд разъяснил, что сотрудники ФНС необоснованно предъявили организации миллионные штрафы за отсутствие регистрации обособленного подразделения. Арбитры пришли к выводу, что компании, не поставившей на учет обособленное подразделение, положен лишь штраф в размере 200 рублей за непредставление документа о регистрации (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Возьмите себе на заметку этот кейс, если нарушаете. Многие компании не подают в инспекцию заявления о постановке на учет подразделений. На практике такое часто бывает, если офис расположен не по тому адресу, где фирма зарегистрирована в налоговой. Особенно это касается ситуаций, когда ООО оформлено по месту жительства директора.

В случае проверки налоговики могут настаивать на штрафе размере 10% от выручки (п. 1 ст. 116 НК РФ). Однако совокупность положений статей 122 и 126 НК РФ поможет отменить этот штраф по статье 116 НК РФ.

Причем такой подход подтверждался и Минфином России, и, ранее, районными судами (письмо Минфина России №03-02-07/1/12946 от 17.04.2013, постановление Арбитражного суда Уральского округа № Ф09—6160/16 от 22.06.2016).

Как можно снизить штраф за несданный отчет СЗВ-М в 100 раз

Пожалуй, один из самых неприятных штрафов – это начисленный за несвоевременную сдачу отчета СЗВ-М в Пенсионный фонд. Сдается эта форма ежемесячно, просрочить ее сдачу можно по разным причинам, например, элементарно, при смене главбуха.

За не вовремя представленную в ПФР персонифицированную отчетность, так же как за недостоверную или за несданную, фонд требует наказать по всей строгости. То есть на 500 руб. за каждого работника, по которому отчетность не сдана, задержана или ошибочна (ст. 17 Федерального закона №27-ФЗ от 01.04.1996). Например, фирму со штатом сотрудников 70 чел. накажут на 35 000 руб., даже если отчет сдан на 1 день позже положенного срока.

Однако свежая судебная практика говорит о том, что возможно многократное снижение штрафа, на который рассчитывает Пенсионный фонд (определение Верховного суда №306-ЭС19—6511 от 17.05.2019). Вы сможете существенно снизить штраф, опираясь на смягчающие обстоятельства. В комментируемом споре суд пришел к выводу о необходимости уменьшения штрафа до 2000 рублей и признании в связи с этим недействительным решения Пенсионного фонда в части назначения наказания в размере 198 000 рублей. Суды апелляционной и кассационной инстанций согласились с данными выводами.

Смягчающими обстоятельствами были признаны незначительность просрочки, отсутствие долгов по взносам и прежних нарушений, неумышленность опоздания. Опираться можно и на тяжелое финансовое положение компании, которое желательно подтвердить отчетностью, реестром должников, справкой с расчетного счета и т. п. Актуальны и другие доводы, ведь перечень смягчающих обстоятельств открыт.

На практике наказания можно даже полностью избежать, так штраф оспорил ИП, который перепутал в отчете графы, отведенные для имени и отчества (постановление АС Западно-Сибирского округа № А27—6320/2018 от 14.12.2018). Похожим образом разрешилось дело в отношении компании, допустившей ошибку в отчестве работника (определение Верховного суда №309-КГ18—14482 от 28.09.2018).

В случае болезни бухгалтера компании удалось снизить штраф с 11 000 руб. до 1000 руб. (определение Верховного суда №303-КГ18—8663 от 04.07.2018). А при отсутствии электроэнергии и неисправности сетевого оборудования удалось снизить штраф с 75 000 руб. до 0 руб. (постановление